CRA QA avseende personaloptioner. Denna artikel uppträdde först i Skatteämnen nr 2005 daterad den 12 augusti 2010. Förklaringar 23 till 31 i 2010 års federala budgetförslag föreslagna ändringar av reglerna om personaloptioner Lagstiftning för dessa förslag har ännu inte släppts CRA har lagt fram en rad frågor och svar angående budgetförslaget om personaloptioner, utdrag ur vilka återges nedan.1 Vad är de nuvarande reglerna för utbetalningsrättigheter. När en anställd förvärvar värdepapper hänvisade till som aktier i samband med Q Som enligt ett aktieoptionsavtal och vissa villkor är uppfyllda kan arbetstagaren ha rätt till avdrag motsvarande hälften av optionsavdragsoptionerna. I detta fall kan arbetsgivaren inte göra anspråk på avdrag för utfärdandet av en säkerhet. Aktieoptioner avtal kan struktureras på ett sådant sätt att om anställda avyttra sina optionsrättigheter till arbetsgivaren för en kontantp ayment eller annan in-kind förmån utbetalning, kan arbetsgivaren dra av utbetalningsavgiften, medan arbetstagaren fortfarande är berättigad till aktieoptionsavdrag.2 Vad är budgetförslaget avseende utbetalningsrättigheter. För transaktioner som inträffar efter 4:00 pm Eastern Standard Time den 4 mars 2010 föreslår budgeten att optionsavdragsavdraget endast kommer att vara tillgängligt i situationer där antingen arbetstagaren utövar sina alternativ genom att förvärva aktier av sin arbetsgivare eller arbetsgivaren väljer i föreskrivet blankett avseende samtliga optionsoptioner som utfärdats eller utfärdas efter 4:00 pm Eastern Standard Time den 4 mars 2010 enligt överenskommelsen att varken arbetsgivaren eller någon som inte arbetar i arbetsled med arbetsgivaren kommer att kräva ett avdrag för utbetalning avseende anställdas disposition av rättigheter enligt avtalet och arbetsgivaren lämnar ett sådant val med ministeriet för national intäkter. Arbetsgivaren ger arbetstagaren bevis i skrivande av ett sådant val och arbetstagaren lämnar sådant bevis hos statsministern med sin individuella inkomstskatt och förmånsavkastning för det år då aktieoptionsavdraget hävdas. Dessutom för dispositioner av rättigheter som inträffar efter 4 00 pm Eastern Standard Time den 4 mars 2010 föreslår budgeten att klargöra att aktieoptionsreglerna gäller för en anställd eller en person som inte handlar i korthet med den anställde som disponerar rättigheter enligt ett avtal att sälja eller utfärda aktier till en person med vilken arbetstagaren inte handlar på lång sikt. Tax Utskott Val.3 Hur påverkar skatteuppskjutningsvalet enligt gällande regler. För närvarande, när vissa villkor är uppfyllda, anställda av offentligt handlade företag som förvärva värdepapper enligt ett aktieoptionsavtal kan välja att skjuta upp erkännandet av optionsoptionerna till det år då de förfogar över aktierna.4 Hur påverkar budgetförslaget skatteuppskjutningsvalet. När det gäller rättigheter enligt ett avtal om att sälja eller emittera aktier som utövas efter klockan 4.00 Eastern Standard Time den 4 mars 2010, föreslår budgeten att upphävande av uppskjutningsavsättningen.5. Ersättning krävs när anställda utövar sina optioner. Ja, för anställda som utövar sina optionsrätter efter 2010, föreslår budgeten att klargöra att arbetsgivaren kommer att behöva hålla tillbaka och betala ett belopp avseende den skattepliktiga options optionsnivån, exklusive aktieoptionsavdrag i samma utsträckning som om Ersättningsbeloppet har betalats som en anställdsbonus. Vidare föreslår budgeten för ersättningar till personaloptioner som uppkommer vid förvärvet av aktier efter 2010 att det faktum att förmånen härrör från dessa förvärv inte betraktas som en grund för vilken Minister för nationella intäkter kan minska källskyddet.6 Kommer dessa förslag att gälla om det finns restriktioner för dispositionen av de aktier som förvärvats under st Ockoptionsavtalet. Ovanstående förslag gäller inte för optioner som beviljats före 2011 i enlighet med ett skriftligt avtal som ingåtts före klockan 16.00 Eastern Standard Time den 4 mars 2010, där avtalet då innehöll en skriftlig villkor som begränsar arbetstagaren från att avyttra de aktier som förvärvats enligt avtalet för en period efter utövandet. Speciellt avhjälpande av avdrag för val av skatter .7 Innehöll budgeten någon lättnad för anställda i situationer där värdet av de aktier som förvärvats av dem enligt Ett optionsoptionsavtal minskade avsevärt mellan tiden för utövandet av aktieoptionen och dispositionen av aktierna. Ja, där en anställd avyttrar aktier före 2015 och dispositionen av aktierna resulterar i en optionsoptionsförmån för vilken val har gjorts för att skjuta upp inkomstkännetecknet, budgeten föreslår att arbetstagaren kan välja i föreskriven form för att leda till följande skattebehandling för året i som aktierna är avsedda att innebära att aktieoptionsavdraget är lika med aktieoptionsförmånen och därigenom eliminera optionsrätten. att arbetstagaren måste i sin inkomst inkludera en beskattningsbar kapitalvinst motsvarande hälften av mindre av optionsoptionerna eller den kapitalförlust som uppnåtts vid dispositionen av de optionerade aktierna. att arbetstagaren måste betala en särskild skatt som motsvarar intäkterna från dispositionen från dispositionen av de optionerade aktierna eller 2 3 av den anställde s avkastning, om arbetstagaren är bosatt i Queb c. Den skattepliktiga kapitalvinsten kommer inte att beaktas för GST HST Credit, Canada Child Tax Benefit, Skatten på Old Age Security Benefits, Refundable Medical Expense Supplement och Work Income Tax Benefit. Deadlines att välja valet för Särskild hjälp.8 Vilka tidsfrister är det för att lägga fram val för särskild befrielse. Tidsfristen för valet är följande. För aktier som avhängts av arbetstagaren före 2010, anställdas ansökningsdatum för 2010 och för aktier avyttrade av arbetstagaren efter 2009, anställdas ansökningsdatum för dispositionsåret. Valet kommer att betraktas som en ansökan om beslutsfattande enligt Fairness-bestämmelserna. Detta kommer att göra det möjligt för ministerns nationella intäkter att ompröva inkomstskatt och förmånsavkastning av berättigade anställda som avyttrade aktier förvärvade enligt ett optionsoptionsavtal 2001 och efterföljande år. Det är viktigt att notera att denna speciella lättnad endast är tillgänglig om en anställd överlämnar de aktier som förvärvats enligt ett aktieoptionsavtal före utgången av 2014.9 När och hur kan jag göra valet. Kanada CTR kommer att göra nödvändiga ändringar i formulär, processer och system för att genomföra denna föreslagna förändring Observera att CRA inte kan ompröva för att genomföra valet tills de nödvändiga lagstiftningsändringarna har mottagit Royal Assent. Employee Stock Options. Bulletin Publicerad januari 2008 Innehållsförteckning senast reviderad Oktober 2009 ISBN 978-1-4249-4458-3 Skriv ut, 978-1-4249-4459-0 PDF, 978-1-4249-4460-6 HTML. Denna sida är endast en vägledning Den är inte avsedd som en ersättare till arbetsgivarens hälsokskattelag och förordningar.1 Arbetsgivarens skattskyldighet på aktieoptioner. Denna sida kommer att hjälpa arbetsgivare att bestämma vilka belopp som är föremål för arbetsgivarhälsokost EHT. EHT betalas av arbetsgivare som betalar ersättning. Till anställda som rapporterar för arbete på fast driftställe PE för arbetsgivaren i Ontario och eller för anställda som inte rapporterar för arbete hos en arbetsgivare, men som betalas från eller genom en arbetsgivare i Ontario. En anställd anses vara rapportera för arbete hos fast anställd arbetsgivare om arbetstagaren kommer till fast driftställe personligen till arbete Om arbetstagaren inte kommer till ett fast driftställe personligen till arbete anses arbetstagaren anmäla sig för arbete på fast driftställe om Han eller hon kan rimligen betraktas som bifogad till det fasta företaget. För mer information om detta ämne, läs permanent fastigheter. Stödet alternativ. Arbetstagaroptioner är beviljade enligt ett avtal om att emittera värdepapper, varigenom ett bolag ger sina anställda eller anställda av en icke-armlängdsföretag med rätt att förvärva värdepapper i någon av dessa bolag. Termen värdepapper avser aktier i ett aktiebolags kapitalstock eller andelar i fondförtroende. Fastställande av ersättning. Ersättning enligt definitionen i 1 mom. 1 i Employers Health Tax Act innehåller alla betalningar, förmåner och ersättningar som mottagits eller anses vara mottagna av en individ som enligt §§ 5, 6 Eller 7 i den federala inkomstskattelagen ITA, måste inkluderas i en individs inkomst eller skulle krävas om den enskilde var bosatt i Kanada. Stödoptionsförmåner ingår i inkomst på grund av avsnitt 7 i federala ITA Arbetsgivare är därför skyldiga att betala EHT på optionsoptioner. Inga aktieoptioner utges till en anställd av ett företag som inte handlar i armlängd i den mening som avses i avsnitt 251 i federal ITA med arbetsgivaren , Värdet av eventuell ersättning som erhållits till följd av aktieoptionen ingår i ersättning som betalas av arbetsgivaren för EHT-ändamål. Arbetstagare flyttade till Ontario PE från icke-Ontario PE. En arbetsgivare är skyldig att betala EHT på värdet Av alla köpoptionsförmåner som uppstår när en anställd utövar optionsoption s under en period då hans eller hennes ersättning är föremål för EHT Detta inkluderar aktieoptioner som kan ha beviljats medan arbetstagaren rapporterade för arbete vid arbetsgivarens icke-Ontario PE . Arbetsgivare flyttas till icke-Ontario PE. En arbetsgivare är inte skyldig att betala EHT på värdet av optionsoptionsförmåner som uppstår när en anställd utövar optionsoption s medan han rapporterar för arbete hos en arbetsgivare inom arbetsgivaren utanför Ontario. Arbetstagaren rapporterar inte för arbete Hos arbetsgivarens arbetsgivare. En arbetsgivare är skyldig att betala EHT på värdet av optionsoptionsförmåner som uppstår när en anställd som utövar aktieoption s inte rapporterar för arbete hos en arbetsgivare av arbetsgivaren utan betalas från eller genom en PE av arbetsgivaren i Ontario. Tidigare anställda. En arbetsgivare är skyldig att betala EHT på värdet av teckningsoptionsförmåner från en tidigare anställd om den tidigare anställdas ersättning var föremål för EHT vid det datum då den enskilde upphörde att vara En anställd.2 När aktieoptionsförmåner blir skattepliktiga. Generell regel. En anställd som utövar ett aktieoption för att förvärva värdepapper måste inkludera i arbetsinkomst en förmån som bestäms enligt avsnitt 7 i de federala ITA. Canadian-kontrollerade privata företagen CCPCs. If Arbetsgivaren är en CCPC i den mening som avses i 248 § 1 i den federala ITA-anställningen anses arbetstagaren ha erhållit en skattepliktig förmån enligt avsnitt 7 i federal ITA vid den tidpunkt som arbetstagaren förfogar över aktierna. Arbetstagare är skyldiga att betala EHT vid den tid som anställd eller tidigare anställd förfogar över aktierna. Vart personaloptioner utfärdas av en CCPC men utövas av arbetstagaren efter att bolaget har upphört att vara en CCPC kommer ersättningsvärdet att inkluderas i ersättning för EHT-syften på den tid anställd disponerar över värdepapper. Inga kanadensiska kontrollerade privata företag. Icke-CCPC s. Alla skattepliktiga förmåner som följer av att en anställd utövar aktieoptioner på värdepapper som inte ingår i en CCPC, inklusive börsnoterade värdepapper eller värdepapper från ett utlandsstyrt bolag, måste ingå i anställningsinkomster vid tidpunkten för optionerna. EHT betalas under det år som arbetstagaren utövar aktieoptioner. av beskattningen gäller inte för EHT. För endast federala inkomstskatter, kan en anställd uppskjuta beskattning av vissa eller alla förmåner som uppstår genom att utöva aktieoptioner för att förvärva noterade värdepapper till den tid som anställaren förfogar över värdepapperen. Uppskjutning av beskattning på optionsoptioner är inte tillämplig för EHT-ändamål Arbetsgivare är skyldiga att betala EHT på optionsoptioner i det år som den anställde utövar aktieoptionerna.3 Arbetsgivare som bedriver vetenskaplig forskning och experimentell utveckling. För en begränsad tid ska arbetsgivare som direkt genomföra vetenskaplig forskning och experimentell utveckling och uppfylla behörighetskriterierna är befriade från att betala EHT på stoc k-förmåner erhållna av sina anställda. För CCPC s är undantaget tillgängligt för personaloptioner som beviljats före den 18 maj 2004, förutsatt att de aktuella aktierna avyttras eller byts ut av arbetstagaren efter den 2 maj 2000 och före eller före 31 december 2009. För icke-CCPC s är undantaget tillgängligt för personaloptioner som beviljats före den 18 maj 2004, förutsatt att optionerna utnyttjas efter den 2 maj 2000 och senast den 31 december 2009. All optionsoption Förmåner som härrör från personaloptioner som beviljats efter den 17 maj 2004 är föremål för EHT. Eligibility criteria. To bli berättigad till detta undantag i ett år måste arbetsgivaren uppfylla alla följande behörighetskriterier under arbetsgivarens skatteår före beskattningsår som slutar under året. Arbetsgivaren måste bedriva verksamhet genom en PE i Ontario under det föregående beskattningsåret se under Start-ups för undantaget. Arbetsgivaren måste direkt genomföra vetenskaplig forskning och experimentell utveckling uppdrag i den mening som avses i 248 § 1 i federala ITA vid en PE i Ontario under det föregående beskattningsåret. Arbetsgivarens berättigade utgifter för det föregående beskattningsåret får inte vara mindre än 25 miljoner eller 10 procent av arbetsgivarens totala utgifter som definieras nedan för det beskattningsåret, beroende på vilket som är lägre. Arbetsgivarens angivna stödberättigande utgifter för det föregående beskattningsåret får inte vara mindre än 25 miljoner eller 10 procent av arbetsgivarens justerade totala intäkter enligt nedan för det beskattningsåret, beroende på vilket är mindre. Om arbetsgivaren uppfyller alla ovanstående stödberättigande kriterier under sitt beskattningsår som slutar 30 juni 2001, är det berättigat att kräva EHT-undantag för 2002 års. Startföretag som inte har föregående beskattning år kan ansöka kvalificerade tester till sitt första beskattningsår Den vetenskapliga forskning och experimentell utveckling som utförs under sitt första beskattningsår bestämmer deras behörighet för första och andra år På vilket EHT betalas. Under det första beskattningsåret som slutar efter en sammanslagning kan arbetsgivaren tillämpa de kvalificerade testerna på beskattningsåret för var och en av de föregångare som avslutades omedelbart före sammanslagningen. Stödberättigande utgifter. Stödberättigande utgifter är de som uppkommer av arbetsgivare som direkt ansvarar för vetenskaplig forskning och experimentell utveckling som kvalificerar sig för forskningens utveckling RD superbidrag enligt Corporate Tax Act Ontario. Kontrakt betalningar som tas emot av arbetsgivaren för att utföra RD för en annan enhet ingår som stödberättigande utgifter Kontraktsbetalningar som arbetsgivaren gör till en annan Enhet för RD som utförs av den andra enheten ingår inte som arbetsgivarens bidragsberättigande utgifter. Specifikt beräknas arbetsgivarens bidragsberättigande utgifter för ett beskattningsår som ABC, where. is summan av de utgifter som uppkommit under beskattningsåret vid en PE i Ontario, som var och en skulle vara en kvalificerad utgift enligt s ubsection 12 1 i Companies Tax Act Ontario och är antingen ett belopp som beskrivs i stycke 37 1 ai eller 37 1 bi av det federala ITA eller ett föreskrivet proxybelopp som avses i punkt b i definitionen av kvalificerade utgifter i underavsnitt 127 9 i Den federala ITA för beskattningsåret. Minskningen av A enligt vad som krävs enligt 127-120 § i federala ITA-avtalet avseende kontraktsbetalning, och. Det belopp som betalas eller betalas av arbetsgivaren under det beskattningsår som ingår I A och det skulle vara en kontraktsbetalning enligt definitionen i 127 § 9 i federal ITA som gjorts till mottagaren av beloppet. Specifika stödberättigande utgifter. Specifika stödberättigande utgifter för arbetsgivaren för ett beskattningsår inkluderar arbetsgivarens utgifter för beskattningsåret. Arbetsgivarens andel av de stödberättigande utgifterna för ett partnerskap där det är medlem under en skatteperiod av det partnerskap som slutar under beskattningsåret och de stödberättigande utgifterna för varje associerat bolag som har en PE i Kanada för varje beskattningsår som slutar i arbetsgivarens skatteår, inklusive den närstående bolagets andel av stödberättigande utgifter i ett partnerskap där det är medlem. Totala utgifter. Arbetsgivarens totala utgifter bestäms i enlighet med god redovisningspraxis GAAP, exklusive extraordinära poster Konsolidering och eget kapital redovisningsmetoder ska inte användas. Totala intäkter. En arbetsgivares totala intäkter är bruttointäkten fastställd enligt GAAP, som inte använder konsoliderings - och redovisningsmetoder , minus eventuella bruttoinkomster från transaktioner med närstående bolag som har en PE i Kanada eller partnerskap där arbetsgivaren eller det intresseföretaget är medlem. Justerad totalinkomst. Arbetsgivarens anpassade totala intäkter för ett beskattningsår är summan av följande belopp Arbetsgivarens totala intäkter för beskattningsåret. Arbetsgivarens andel av en partners totala intäkter fartyg där det är medlem under en skatteperiod av det partnerskap som slutar i beskattningsåret. Totala intäkterna för varje associerat bolag som har en PE i Kanada för varje beskattningsår som slutar i arbetsgivarens skattesår, inklusive det associerade bolaget s. kort eller flera skatteår. Utbetalningsbara utgifter, totala kostnader och totala intäkter extrapoleras till helårsbelopp där det finns kort eller flera skatteår i ett kalenderår. Om en partner är en specificerad medlem av ett partnerskap i den mening som avses i del 248 1 i federala ITA, är andelen bidragsberättigande utgifter, totala kostnader och totala intäkter i partnerskapet hänförligt till partnern bedöms vara noll.4 Sammanfattning av EHT på optionsoptioner. Hur redovisar jag intäkter från att utöva aktieoptioner. De skattemässiga konsekvenserna beror på om du utnyttjar ditt alternativ med samma dagssalg eller om du använder pengarna från att utöva dina aktieoptioner för att omedelbart köpa och hålla företagets aktier. Största delen av befolkningen utövar sina alternativ med samma dagssäljning. Samma dagssäljning - Med samma dagssäljning köper börsmäklarna aktierna på din räkning till ditt optionspris och säljer dem omedelbart till marknadspriset. Din arbetsgivare Registrerar en skattepliktig nytta i ruta 38 i din T4-slip för skillnaden mellan aktiens marknadsvärde när du utnyttjade alternativet och ditt optionspris Detta belopp konverteras till kanadensiska dollar med växelkursen för träningsdagen och är Ingår i arbetsinkomsten Det kommer att finnas på din T4-slip. Den 19 februari 2010 får en anställd möjlighet att köpa 10 000 av arbetsgivarens s-aktier till 10 per aktie. Alternativet kan utövas omedelbart. I maj 2010 när arbetstagaren utövar Option och köper 10.000 aktier, FMV är 12 Den skattepliktiga förmånen beräknas enligt följande. 1 FMV 10.000 x 12. 2 Utnyttjandepris 10.000 x 10.Taxable benefit 1 minus 2. Arbetsgivaren kommer att inkludera 20.000 på anställda s 2010 T4-slip Arbetsgivaren kommer också att rapportera en optionsavdragsavdrag på anställd s T4.Stock optionsavdrag . När du utnyttjar aktieoptioner kommer din T4-slip också att innehålla en post i fält 39 eller 41 för en optionsavdrag. Denna avdrag säkerställer att din optionsoptionsförmån får samma skattemässiga behandling som vanlig vinst vid försäljning av aktiekapitalavdrag. Avdraget är 1 2 av den skattepliktiga förmånen. När du anger beloppen från din T4-glid i T-glid - och kvittotillgångsskärmen överför TurboTax beloppet från ruta 38 till rad 101 i din T1 General och beloppet från ruta 39 eller 41 till Linje 249. Om du håller aktierna istället för att sälja dem. Om du inte säljer beståndet måste du rapportera förmånen under det år du utnyttjar alternativen, om inte du uppskjuter skatteplikten. Förutse förmånen för detaljer. När du säljer aktierna, du m ay realisera en realisationsvinst eller förlust Du måste anmäla kapitalvinsten eller förlusten under det år du förfogar över värdepapperen. I allmänhet rapporterar du transaktionen i fondandelarna och andra aktier inklusive aktiehandel i Schema 3 av din avkastning Om emellertid de kvalificerade värdepapperen är kvalificerade småföretagsaktier ska du rapportera transaktionen i området Kvalificerade småföretagets aktiekapital istället. Du rapporterar transaktionen i Investments Profile-området i avsnittet Inkomst i den vanliga intervjun. Markera alla kryssrutor som gäller till dig, inklusive kapitalvinster eller förluster i kapitalvinsten Profil välj Säljade aktier, obligationer, fastigheter eller annan kapitalfastighet Välj sedan Sold fondandelar och andra aktier, inklusive börshandlade aktier, i aktieförsäljning och annan fastighetsprofil. fortsätt genom intervjun. Eller klicka på Ta mig där för att åka dit nu. Din realisationsvinst eller förlust är lika med intäkterna från disposition minus e Justerad kostnadsbas och eventuella utlägg och utgifter. Procents of Disposition är de pengar du fick när du sålde aktierna. För att beräkna den justerade kostnadsbasen för dina aktier lägger du till följande två belopp. Det faktiska priset du betalade för att köpa aktierna och Om aktierna köptes genom ett personalprogram, den skattepliktiga ersättningen du erhållit för aktierna, även om du hävdade ett optionsavdrag för det. När du köper aktier genom ett personalprogram, registrerar din arbetsgivare en skattepliktig vinst i ruta 38 av din T4 slipT4-slip för skillnaden mellan aktiens marknadsvärde när du utnyttjade alternativet och ditt optionspris Detta belopp kommer att konverteras till kanadensiska dollar med växelkursen för träningsdagen och ingår i anställningsinkomsterna kommer att vara på din T4 slip. On 19 februari 2010 får en anställd ett alternativ att köpa 10.000 av arbetsgivarens s-aktier till 10 per aktie. Alternativet kan utövas omedelbart. I maj 2010 när Arbetstagaren utnyttjar optionen och köper 10 000 aktier, FMV är 12. Den skattepliktiga förmånen beräknas enligt följande. 1 FMV 10.000 x 12.
No comments:
Post a Comment