Begränsat aktieavsnitt 83 b. Named för avsnittet Internal Revenue Code som tillåter det, är valet av avsnitt 83 b endast 1 när du vill beskatta federal, social trygghet, Medicare och eventuella statliga eller lokala skatter på värdet av begränsad Bestånd i tillskott snarare än vinst eller 2 när du utnyttjar aktieoptioner som kan utövas innan du väcker mycket sällsynt i offentliga företag. All A 83 b-val måste lämnas in till ditt lokala IRS-kontor inom 30 dagar efter mottagandet av begränsat lager eller ditt lager Alternativutövning Ansökan kan ankomma strax efter 30 dagar har förflutit om posten är poststämplad inom 30-dagarsperioden Om den 30: e dagen faller på en helg eller en semester är fristen nästa arbetsdag. Du betalar också skatter vid den tidpunkten Av ditt avsnitt 83 b val Innan du gör valet är det viktigt att förstå både riskerna och situationerna när det kan vara bra. Ditt företag kommer att ha någon typ av förfarande för att samla in källan skatter Den inkomst du känner igen vid beviljande och uteslutningen ska visas på din IRS-blankett W-2. Vad ska fil med IRS. Även om det finns hundratals formella IRS skattesedelar finns ingen officiell blankett för att göra 83 b-valet ditt Företaget kan ha utvecklat ett provformulär för begränsade aktierelaterade bidrag, se ett exempel från advokatfirman Pillsbury Winthrop Shaw Pittman I Rev Proc 2012-29 se sidan 9 presenterar IRS ett visst urval som inte krävs för att välja språk som skulle uppfylla IRS-förordningarna. presenteras av IRS gör inga väsentliga ändringar i kraven enligt gällande bestämmelser. Det visar bara de nuvarande kraven. Du gör valet genom att skicka till IRS-kontoret där du returnerar relevant information, som inkluderar ditt namn, adress och Säkerhetsnummer. En beskrivning av fastighetsaktierna, t. ex. X-aktier i mitt företag. Det datum då du mottog aktierna och i vilket skatteår. Den begränsning som kommer att leda till f Beslag om det inte är uppfyllt eller den begränsning som kommer att förfalla när intäkterna uppfylls. Det verkliga marknadsvärdet av fastigheten utan begränsning vid tidpunkten för beviljandet. Alla pengar som betalas för aktien. Beloppet som ska ingå i bruttoinkomst FMV minus allt som betalats. Allmänt Ofullständigt val, det vill säga de som inte innehåller alla nödvändiga uppgifter om transaktionerna, är ogiltiga. När du gör ett aktuellt val med ditt lokala IRS-kontor, ge en kopia av valet till ditt företag. Du behöver inte längre bifoga en kopia av valdokumentet till din inkomstskatt för det år då du gjorde valet IRS-regelverket eliminerat det kravet, med början med bidrag som gjordes 2015, se den relaterade FAQ. A-undersökningen 2013 av National Association of Stock Plan Professionals Fann att 16 av de svarande företagen avskräcker avdelningen 83 b och 15 faktiskt förbjuder det. Samma undersökning fann också att 26 av företagen kommer att hjälpa en anställd med ett avsnitt 83 b val, och 52 ger medarbetare information om valet. Följande artikel är anpassad och återtryckt från MA Tax Report, Vol 11, Nr 3, oktober 2002, Panel Publishers, New York, NY. ISOs och SECTION 83 b ELECTIONS. By Robert W Wood och Jonathan R Flora. Stock alternativ har varit mycket i nyheterna nyligen. De flesta av nyheterna har varit pejorative. Det verkar som aktieoptioner har riktats som orsak eller åtminstone en biprodukt av olika finansiella kriser under det gångna året. Allt kommer på Hältar av en bra bit av negativ finansiell press, särskilt med hänsyn till alternativa minimiskatt AMT följder av incitament stock options ISO. I motsats till en sprängande internetbubbla, och mycket av resten av ekonomin har också blivit utflöde, har ISOs varit Särskilt sämre. Inkomsterna i olika företag har åtminstone delvis hänförts till optioner och aktieoptionsbokföring i synnerhet. Som vi nyligen noterat har det förekommit olika förslag att ändra behandling Förslag till aktieoptioner för resultatändamål Se Wood, Stock Option Ruminations, Vol 11, Nr 2, MA Skatteberättelse Sept 2002, s. 1 Förslaget har nyligen blivit överskattade för att företag skulle hjälpa anställda genom att utfärda kontanter i utbyte mot undervattensalternativ. Se, Seibel planerar att erbjuda anställda antingen Cash eller Stock for Options, Wall Street Journal 30 augusti 2002 erbjöd Seibel sina anställda 1 85 kontant för varje option med ett övningspris som är lika med eller högre än 40 per aktie. Stock for Services och 83. Avsnitt 83 är givetvis en relativt kort men väldigt viktig kodavsnitt som gäller för överföringar av egendom i utbyte mot tjänster. Grundregeln är att när aktie eller annan egendom överförs till en anställd i utbyte mot tjänster måste arbetstagaren inkludera Värdet av beståndet i hans inkomster när aktiebeståndet är väsentligt väsentligt IRC 83 a Reg 1 83-1 a Lager väsentligt västar när det antingen är överlåtbart eller inte längre utsätts för en väsentlig risk för förverkande Re 83 a 1. Beloppet av beskattningsbar inkomst är det verkliga marknadsvärdet av beståndet vid den tid det väsentligt väger, minus det belopp som den anställde betalar för aktien 83 a Det verkliga marknadsvärdet för beståndet bestäms utan hänsyn till begränsningar, med undantag för restriktioner som aldrig kommer att förfalla så kallade nonlapse restriktioner. Effekten av 83 b val. De flesta skattmedarbetare vet vad ett 83 b val är, även om de aldrig har gjort en. När en anställd gör ett val enligt avsnitt 83 b uppsätter de inkomstförskjutningsregler som gäller när aktier inte är etablerade. 83 § b tillåter en anställd att för närvarande välja att inkludera det verkliga marknadsvärdet av beståndet, med avdrag för vilket belopp som betalats för det, vid tidpunkten för lagret emitteras även om Ej väsentligt upptagna Naturligtvis är valet inte tillgängligt om lagret redan är väsentligt upptagit och därigenom omedelbart inkluderbart utan hänsyn till valet. Kort sagt väljer arbetstagaren att uppnå skatt på aktiens värde , I stället för att vänta tills det är väsen. När ett 83 b val görs inkluderar en anställd lagrets marknadsvärde efter att ha beaktat eventuella icke-begränsade restriktioner, men utan hänsyn till eventuella bortfall begränsar de begränsningar som kommer att förfalla. Han känner inte igen Någon inkomst alls när beståndet väsentligt väger Reg 1 83-2 a Istället är eventuell uppskattning eller avskrivning efter valdagen skattepliktig som en realisationsvinst eller förlust när arbetstagaren säljer beståndet. Innehavsperioden utförs också från och med den Dagen efter dagen överlämnas fastigheten till arbetstagaren Reg 1 83-4 a. What händer om en anställd som gör ett val lämnar sitt jobb innan beståndet väsentligt västar. I så fall förlorar arbetstagaren sin aktie och får en begränsad förlustavdrag Beloppet för avdrag för förverkande är begränsat till det belopp som betalats för aktien, minus det belopp som realiserats vid förverkande om något Reg 1 83-2 a. I synnerhet är emellertid inget avdrag tillåtet för det belopp som arbetstagaren tidigare inkluderat i inkomsten genom att välja 83 b-valet. Se 83 b 1 Arbetsgivaren görs också av förverkande Arbetsgivaren måste innehålla inkomster på förfallets dag det minsta av det verkliga marknadsvärdet av beståndet eller summan av avdraget som det tog när arbetstagaren gjorde valet Reg 1 83-6 c. Do arbetstagare som mottar begränsat lager vill göra valet Tydligen är både tidpunkten för skatten till arbetstagaren och inkomstens karaktär som vanlig eller kapitalet kan ske. Med den mest begränsade egendomen föreskriver avsnitt 83 att inkomsterna i blandbara vid tiden då restriktionerna upphör att gälla. Om en anställd gör ett 83 b-val kommer han däremot att känna igen omedelbar inkomst vid tidpunkten för valet, men han kommer Inte erkänna intäkter när aktiebeståndet väsentligt väger. När det gäller karaktär uppstår all uppskattning från tiden för ett val av 83 b. Om ingen val gjordes uppstår däremot den vanliga inkomsterna när aktievästarna vilket gör att hans skattebas i börsen ökar. Endast skillnaden mellan värdet vid den tidpunkten och det belopp som realiserats vid ett eventuellt försäljningsdatum skulle vara realisationsvinst. Så varför skulle en anställd vilja påskynda inkomst? I huvudsak betjänar den anställde att beståndet kommer att uppskatta och så begränsar han mängden ersättningsinkomst som han kommer att känna igen som ett resultat av aktiebidraget. Optimistiska anställda kan ha många anledningar till att göra ett 83-b-val, även om de nuvarande ekonomiska doldrums gör 83 b val lite mindre attraktiv än de en gång var Naturligtvis är ett 83 b val inte riskfritt ett val följt av en nedgång i värde på aktier kan leda till ordinarie inkomst när valet görs följt av en kapitalförlust, inte en mycket attraktiv skatteposition. Förvånansvärt hänför sig en stor del av avsnitt 83 till hur man bestämmer värdet som vi har noterat på dessa sidor tidigare, ett viktigt beslut för nästan 20 år sedan betonade att valet av 83 stycken b kan vara gjort rapportering nollvärde Se Alves v Kommissionär, 734 F 2d 478 9: e Cir 1984. OSS beskattas mer gynnsamt än icke-kvalificerade alternativ För en jämförelse, se Wood, Tax and Accounting Treatment of ISOs, vol 9, nr 10, 2001, s. 1 och Wood, Tax and Accounting Primer för icke-kvalificerade aktieoptioner, Vol 9, Nr 10, MA Skatteberättelsen, maj 2001, s. 1. ISO: s är generellt bortom räckvidden för avsnitt 83 avsnitt 83 och 1, att avsnittet inte tillämpas på utövandet av ett alternativ som omfattas av 421 § 421 a 1 föreskriver att en anställd inte erkänner regelbunden inkomst när en ISO utövas förutsatt att olika krav är uppfyllda. En anställd kommer att redovisa realisationsvinst eller förlust om han senare säljer aktierna i en kvalificerad försäljning baserad på skillnaden mellan försäljningspriset och lösenpriset. Men om en anställd säljer beståndet inom två år från dagen för beviljandet eller ett år efter det att aktierna överförts till arbetstagaren är det en diskvalificerande Le 421 b En diskvalificerad försäljning verkar som om det var enligt avsnitt 83 måste arbetstagaren i normal inkomst inkludera skillnaden mellan lösenpriset och det verkliga marknadsvärdet vid optionsoptionstillägget Reg Reg 1 422A-1 b 1 Detta belopp läggs till Till sin grund och resten är beskattad som vinst i hela försäljningsåret. Det är en tydlig underdrift att säga att ISOs inte behandlas som gynnsamma under AMT-regimen eftersom de är för regelbundna skatteändamål. Uteslutningen från inkomst enligt Avsnitt 421 ignoreras vid beräkning av alternativ minimibelastbar inkomst. AMTI I stället måste en anställd i sin AMTI inkludera skillnaden mellan utövningspriset på en ISO och det verkliga marknadsvärdet för det lager som förvärvats vid tidpunkten för övningen 56 b 3. Med ett lågt övningspris och högt värde kan AMT-konsekvenserna vara väsentliga. För ISO: er som leder till förvärv av bundna aktier är lagrets marknadsvärde minus det belopp som betalas inkluderat i AM TI först efter det att beståndet väsentligt väger. Anta att du har en kund med ISO som överväger en tidig övning av en ISO som är innan det förvärvade lagret har väsentligt växt. Är det möjligt för honom att göra ett avsnitt 83 b val i hopp om att utlösa Den ettåriga innehavsperioden som gäller diskvalificerad försäljning Svaret verkar vara nej IRS har informellt sagt att det att göra ett 83 b val med avseende på en ISO är ogiltig för regelbunden inkomstskatt. Således är innehavsperioden för en diskvalificerad försäljning Utlöses när stocken västar, och inte när ISO utövas, oavsett om han gör ett avsnitt 83b. Men intressant har IRS på nytt informellt angett att ett avsnitt 83b val kan vara tillgängligt med avseende på ISOs för AMT-ändamål positionen återspeglas i anvisningarna för att fylla i formuläret 6251 AMT, på sid 3 där anger IRS. Även om dina rättigheter i beståndet inte är överlåtbara och är föremål för en väsentlig risk för förverkande, kan du välja att inkludera i AMT-inkomster det överskott av aktiens rättvisa marknadsvärde utan hänsyn till eventuella förfallna begränsningar av lösenpriset på Överföra till dig av det bestånd som förvärvats genom utövandet av optionsalternativet. Vad betyder det här? Frånvaron av riktigt ärlig-till-godhet IRS-vägledning är oroande Fortfarande, där det inte finns för mycket uppskattning inbyggd i det begränsade beståndet som förvärvats när en ISO Utövas kan det vara vettigt att välja enligt avsnitt 83b att för närvarande inkludera denna vinst i AMTI trots att beståndet ännu inte har väsentligt växt. Även om valet kommer att påskynda erkännandet av AMTI, verkar det som att när beståndet väsentligt väcker valet Kommer att förhindra ytterligare AMTI-erkännande Detta är bra nyheter om beståndet har uppskattat betydligt under den perioden. Avsnitt 83b spelar uppenbarligen en viktig roll i lager Alternativ Även om det här valet på ett sidor inte kan lösa all skuld som för närvarande är nivån på aktieoptioner kan det verkligen hjälpa till med planering för personer som får lager eller optioner som en del av deras ersättning. OSS och avsnitt 83 b Val av Robert W Wood Och Jonathan R Flora, Vol 11, Nr 3, MA Skatteberättelsen Oktober 2002, s. 1.IRS Issues Guidance on the Section 83b Valet för begränsat lagerprov språk för arkivering, plusskatt exempel. När du får ett bidrag med begränsat lager eller om du får begränsat lager vid ett tillåtet tidigt utnyttjande av optioner kan du välja att beskattas på värdet vid beviljande i stället för att förvärva. Detta drag är känt som ett avsnitt 83 b val som kallas efter den relevanta delen av Internal Revenue Code IRC Det är inte tillgängligt för beviljande av begränsade aktier, eftersom RSUs beskattas under en annan del av IRC. Fördelarna med valet är 1 du startar kapitalvinstperioden tidigt, dvs. vid beviljande snarare än en T intjäning och 2 du beskattas för vanliga inkomständamål på bidragsvärdet som förhoppningsvis blir lägre än värdet senare vid tidpunkten för uppgörelsen. Det är avgörande att notera att upphäva eller annullera ett avsnitt 83 b val är praktiskt taget Omöjligt när det har gjorts. Strikta regler dikterar när denna inlämning måste göras t ex inom 30 dagar efter beviljandet, hur det måste arkiveras och vad som ska visas i det. Du gör valet genom att skicka lämplig information till IRS-kontor där du lämnar in din skattedeklaration, skickar du också valet till ditt företag och skickar det med din årliga avkastning. Den nödvändiga informationen inkluderar ditt namn, adress och Social Security number. a beskrivning av fastighetsandelarna, t. ex. X-aktier i min Företag och det rättvisa marknadsvärdet. Det datum då du mottog aktierna och i vilket skattepliktiga år. Den begränsning som kommer att leda till förverkande om dess krav inte är uppfyllda eller den begränsning som kommer att förfalla vid inlåningskrav är uppfyllda. alla pengar som betalats för beståndet. Trots det faktum att arkiveringen måste innehålla specifik information om egendomen, dvs aktier, till exempel dess värde och överlåtelsedatum, har IRS ingen form för avsnittet 83 b valet IRS Revenue Procedure 2012-29 presenterar ett urval av acceptabelt språk för att göra valet Det ger också exempel som visar valets skattemässiga inverkan när beståndet senare säljas efter uppgörelse eller om bidraget återköps eller förverkas innan det tas upp. Exemplen bekräftar en stor risk med avsnitt 83 b valet Om aktierna aldrig kommer att väckas, ger förverkan inte dig en skattekredit eller avdrag för de skatter du betalat fram. Såsom anges av exemplen, bara om du betalat något för det begränsade beståndet, som kan hända med tidiga träningsmöjligheter i en Privata företag kan du ha en kapitalförlust för skillnaden mellan eventuellt återköpspris och vad du betalat för aktien, dvs utövningspriset. Att välja om 83-b-valet ska bli en fin beslut om beslutsfattande För vägledning om den analys som behövs för att avgöra huruvida det är skattemässigt och ekonomiskt sett, se artiklarna i avsnittet Begränsat lager avsnitt 83 b. Din kommentar kunde inte skrivas in. Fel typ. Din kommentar har sparats Kommentarer är modererade och kommer inte att visas förrän godkänt av författaren Skicka en annan kommentar. Brev och siffror du skrev in matchade inte bilden Vänligen försök igen. Som ett sista steg innan du skickar din kommentar anger du bokstäverna och siffrorna du ser i bilden nedan. Detta förhindrar Automatiserade program från att skicka kommentarer. Har problem med att läsa den här bilden. Visa en alternativ. Posta en kommentar modereras och visas inte förrän författaren har godkänt dem. Webbadresser som automatiskt är länkade. Namn och e-postadress krävs Emailadressen kommer inte att visas med kommentaren. Namn krävs för att skriva en kommentar. Ange en giltig e-postadress.
No comments:
Post a Comment